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*置頂勞動合作社課徵營業稅及營利事業所得稅規定(代收轉付)

一、依合作社法核准設立之勞動合作社以其名義對外承攬勞務收取之價款,應依下列規定課徵營業稅及所得稅: (一) 提供勞務之個人社員與勞動合作社有僱傭關係者:勞動合作社向勞務買受人收取勞務價款,並給付個人社員提供勞務報酬,其向勞務買受人收取之價款,核屬銷售勞務收入,應就該價款全額報繳營業稅。 (二) 提供勞務之個人社員與勞動合作社無僱傭關係者: 1. 勞動合作社向勞務買受人分別收取管理費及個人社員提供勞務報酬,並將該勞務報酬全數轉付個人社員,其向勞務買受人收取之管理費,核屬銷售勞務收入,應就該管理費報繳營業稅;其轉付個人社員提供勞務之報酬,屬代收轉付性質,不課徵營業稅。 2. 勞動合作社向勞務買受人收取個人社員提供勞務報酬,將該勞務報酬全數轉付個人社員,並向個人社員收取管理費,該管理費核屬加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第10款規定銷售予社員之勞務收入,免徵營業稅;其轉付個人社員提供勞務之報酬,屬代收轉付性質,不課徵營業稅。 (三) 勞動合作社應就(一)及(二)銷售勞務收入,依所得稅法規定減除相關成本費用計算所得額,報繳營利事業所得稅。 二、 勞動合作社依前點(二)規定將收取價款轉付個人社員者,應於收款時,以勞動合作社名義開立憑證並註明「由○○○(個人社員)交△△△(勞務買受人)收執」交付勞務買受人,並編製代收轉付個人社員名冊及收付明細,作為列帳憑證,以供稽徵機關查核,如有不法,除依法補稅處罰,並由稽徵機關通知勞動及合作社主管機關依相關法令處置。 三、 勞動合作社依第1點規定給付或轉付個人社員提供勞務之報酬,核屬個人社員之薪資所得,應依下列規定填具扣免繳憑單辦理申報,並由個人社員併入取得年度綜合所得總額課徵所得稅: (一) 勞動合作社依第1點(一)規定給付個人社員勞務報酬時,應依所得稅法第88條及第92條規定辦理所得稅扣繳及填報扣繳憑單。 (二) 勞動合作社依第1點(二)規定將該勞務報酬轉付個人社員時,於轉付時免予扣繳,惟應依所得稅法第89條第3項規定,列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。其中第1點(二)2之情況,填報之給付總額應為轉付個人社員之全數勞務報酬,不得扣除勞動合作社向個人社員收取之管理費。 (財政部108年3月7日台財稅字第10804507530號令)

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*置頂法規預告案:合作社法施行細則第12條之1修正草案

有關本部「合作社法施行細則第12條之1修正草案」預告案,業於108年2月20日發布於行政院公報資訊網,公告截止日期為108年4月22日,對於公告內容有任何意見或修正建議者,請於本公告刊登公報之次日起60日內陳述意見或洽詢如下: 1、承辦單位:內政部(合作及人民團體司籌備處合作事業輔導科) 2、地址:臺北市中正區徐州路5號5樓 3、電話:02-23565606 4、傳真:02-23565184 5、電子郵件:moi1893@moi.gov.tw

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消費合作社徵免營利事業所得稅規定(分離課稅)

一、消費合作社依合作社法第 3 條規定經營消費業務,提供非社員使用符合同法第 3 條之 1 第 2 項但書及第 3 項規定,且依所得稅法第 24 條第 1 項後段規定計算其銷售與社員及非社員之所 得者,其銷售與社員部分之所得,得比照所得稅法第 4 條第 1 項第 14 款規定免納所得稅;銷售與非社員部分之所得,應依所得稅法規定課徵營利事業所得稅。 二、消費合作社經營消費業務,提供非社員使用不符合合作社法第 3 條之 1 第 2 項但書及第 3 項 規定,或無法依所得稅法第 24 條第 1 項後段規定計算該部分所得者,應就其當年度全部所得 依所得稅法規定課徵營利事業所得稅。 (財政部108年1月30日台財稅字第10700651310號 令)

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籌備期間開戶疑義

查金融機構防制洗錢辦法係規範銀行受理客戶建立業務關係(如開戶)時,應執行之確認客戶身分措施。而銀行開戶係屬銀行與客戶權利義務之約定,有關開戶之主體,其基本法據為民法。至於開戶之作業程序,銀行有內部作業規範。按合作社籌備會非屬法人,不具法人人格之行號或團體於實體法上不具權利能力,應以其負責人名義申請開戶,但該行號或團體名稱得併列於戶名內。 (金融監督管理委員會108年3月11日金管銀法字第10801010370號函)

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